Земельний податок

Доброго дня, Людмила.

То яке запитання до нас?

Законом від 10.07.2018 р. №2497 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств» передбачені значні новації в діяльності та оподаткуванні фермерів, зокрема щодо можливості ФОП бути фермером – платником єдиного податку 4 групи.

Раніше сільгосптоваровиробником могла бути тільки юридична особа, зараз це також і фермери – ФОП, які відповідають нижче наведеним умовам (ст. 291.4 ПКУ):

• провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону «Про фермерське господарство»;
• здійснюють виключно вирощування, відгодовування с/г продукції , збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
• провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
• не використовують працю найманих осіб;
• членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени сім`ї у визначенні ч. 2 ст. 3 Сімейного кодексу;
• площа сільськогосподарських угідь та /або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 2-х гектарів, але не більше 20 гектарів.ФОП – платник єдиного податку 4 групи самостійно обчислює суму податку і не пізніше 20 лютого поточного року подає податкову декларацію.

  Об’єктом оподаткування є площа сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду, що перебуває у власності або користуванні, в т.ч. на умовах оренди.

  Сплачується податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового звітного кварталу, у розмірах:

  • у I кварталі – 10%;
  • у ІІ кварталі – 10%;
  • у ІІІ кварталі – 50%;
  • у ІУ кварталі – 30%.

  Вперше подати декларацію слід протягом 20 календарних днів з дня подання заяви на обрання (перехід) на 4-у групу, а сплатити єдиний податок – протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, в якому відбулося обрання (перехід). Надалі сплата відбувається у вищезазначеному порядку.

  Отже, поряд із умовами перебування підприємців на загальній системі оподаткування та спрощеній, яка застосовується підприємцями з урахуванням обмежень граничного розміру доходу, на сьогодні у ФОПів є можливість перейти до 4-ї групи платників єдиного податку, розмір якого не залежить від суми отриманого доходу.

  Тож, підприємці – сільськогосподарські товаровиробники мають вибір і самі можуть прорахувати та визначитися, яку систему оподаткування чи групу платників єдиного податку їм обрати та які податки сплачувати.Базою для сільгоспЄПоподаткування є:

  а) ріллі, сіножаті, пасовища і багаторічні насадження — нормативна грошова оцінка одного гектара відповідних сільгоспугідь;Ставки сільгоспЄП установлені п. 293.9 ПКУ у відсотках до бази оподаткування, тобто до нормативної грошової оцінки одного гектара відповідних категорій земель.

  Стати платником сільгоспЄП можна тільки з початку звітного року. А ось можливість переходу із середини року ПКУ не передбачена.

  Для того, щоб перейти в єдиноподатники групи 4, достатньо не пізніше за 20 лютого поточного звітного рокуподати пакет документів (п.п. 298.8.1 ПКУ):

  — загальну податкову декларацію на поточний рік за всією площею земділянок, з яких стягується податок, — в орган ДФСУ за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);

  — звітну податкову декларацію на поточний рік окремо за кожною земельною ділянкою — в орган ДФСУ за місцем розташування такої земділянки;

  — розрахунок сільгоспчастки — в органи ДФСУ за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок;

  — відомості про наявність земділянок — в органи ДФСУ за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.Сплачують податок щокварталу протягом 30 календарних днів після звітного кварталу в процентовці, зазначеній у п.п. 295.9.2 ПКУ.

  Сільгоспники — платники ЄП групи 4 звільнені від сплати (п. 297.1 ПКУ):

  1) податку на прибуток;

  2) земельного податку за ділянки, які використовують для сільгосптоваровиробництва;

  3) рентної плати за спеціальне використання води.

  Окрім звільнення від сплати частини податків, перевагою сільгоспЄП є відносно не високі (порівняно з податком на прибуток) ставки податку. Між тим розмір сільгоспЄП не прив’язаний до результатів діяльності аграрія. Тому він вигідний для (1) високорентабельних ФГ або (2) для тих, кому в сільгоспдіяльності достатньо невеликої ділянки землі, адже сільгоспЄП розраховується від розміру земділянки.