Подтверждение имущественного состояния физ.лица - учредителя

Согласно ч. 3 ст. 86 ХКУ в случаях, предусмотренных законодательством, финансовое положение участниковобщества - юридических лиц в части их способности осуществлять соответствующие взносы в уставный капитал в случаях, предусмотренных законодательством, должно быть проверено независимым аудитором (аудиторской организацией) в установленном порядке, а имущественное положение участников-граждан должно быть подтверждено декларацией об их доходах и имуществе, заверенной соответствующим налоговым органом.

Перечень случаев, при которых проведение аудита является обязательным, установлен ст. 8 Закона Украины от 22.04.93 г. № 3125-XII "Об аудиторской деятельности".

Следует обратить внимание: нормой ХКУ установлено уточнение о том, что аудит проводится исключительно в случаях, предусмотренных законодательством, в то время как в отношении подтверждения имущественного положения участников-граждан такого уточнения нет. То есть исходя из содержания указанной нормы ХКУимущественное состояние участников-граждан должно быть подтверждено декларацией об их доходах и имуществе, заверенной соответствующим органом ГФС, в любом случае и при любых условиях (доп. см. письма ГНАУ от 01.10.2007 г. № 4781/П/17-0715 и от 19.10.2010 г. № 507/4/17-0713).Кроме того, в соответствии с п. 179.1 ст. 179 НКУ налогоплательщик обязан представить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в соответствии с этим кодексом (ранее - до 2011 года - Закон о налоге с доходов предусматривал, что годовая декларация представляется согласно нормам этого закона или других законов). Нормы НКУ не предусматривают представление декларации физическими лицами при формировании уставного капитала (его увеличении). То есть на рассматриваемый случай нормы НКУ в принципе не распространяются. Соответственно, органы ГФС не имеют никаких законных оснований контролировать этот процесс, применять штрафные санкции за не представление декларации, поднимать вопрос о принуждении подачи декларации и пр.Однако, помимо всего вышеуказанного, также следует учитывать, что согласно ч. 3 ст. 86 ХКУ запрещается использовать для формирования уставного капитала бюджетные средства, средства, полученные в кредит и под залог, векселя, имущество государственных (коммунальных) предприятий, которое согласно закону (решению органа местного самоуправления) не подлежит приватизации, и имущество, находящееся в оперативном управлении бюджетных учреждений, если иное не предусмотрено законом. Именно факт неправомерного (незаконного) формирования уставного капитала может повлечь за собой наступление негативных последствий и для самого юридического лица, и для его учредителя (участника) начиная от отмены государственной регистрации по инициативе как самих учредителей (одного из учредителей), так и соответствующих органов власти, и заканчивая уголовной ответственностью, в частности, если это касается бюджетных средств.Исходя из указанного, можно сделать вывод о том, что само юридическое лицо в большей степени должно быть заинтересованно в наличии декларации об имущественном состоянии у физического лица - участника (учредителя) при внесении взносов в уставный капитал для того, чтобы обезопасить себя от ненужных споров и рисков.

Также необходимо учитывать, что декларацию о доходах физического лица - учредителя (участника) может потребовать банк при проведении операции по внесению взносов в уставный капитал, если такая операция подпадает под определение финансового мониторинга. Отметим, что перечень таких операций приведен в ст. 15 Закона Украины от 14.10.2014 г. № 1702-VII "О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения".

Полномочия банков по идентификации клиентов, которая предусматривает, в частности, право требовать предоставления декларации о доходах, установлены ст. 64 Закона Украины от 07.12.2000 г. № 2121-III "О банках и банковской деятельности" и п. 50 и 72 Положения об осуществлении банками финансового мониторинга, утвержденного постановлением НБУ от 26.06.2015 г. № 417.

С 17.06.18 пункт 2 и 3 статьи 86 ХКУ исключен, и появилась новая редакция ст.86 ХКУ, соответственно обязанность подтверждать имущественное состояние Физ.лица - учредителя исчезла.. Я правильно понимаю?

Вы правильно поняли